發(fā)布時(shí)間：2020-11-01 00:50

　　 稅法作為保障國(guó)家財(cái)政收入基礎(chǔ)的法律,具有強(qiáng)制性與不可規(guī)避性。避稅行為是納稅人通過(guò)交易安排,減少或免除其應(yīng)納稅款,此種行為是對(duì)稅法基本原則之稅收公平原則和量能課稅原則的破壞。而一般反避稅條款為解決稅法的確定性與避稅行為的多樣性及隱蔽性之間的沖突提供了新的思路,也為尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反避稅工作的自由裁量權(quán)與納稅人的權(quán)利保障之間的平衡提供可行的途徑。我國(guó)一般反避稅條款存在適用不明確問(wèn)題,需要對(duì)其進(jìn)行完善。在對(duì)非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)案件分析過(guò)程中,我們不難發(fā)現(xiàn)一般反避稅條款在適用時(shí)存在行政規(guī)范性文件缺乏司法審查、合理商業(yè)目的認(rèn)定模糊、適用實(shí)質(zhì)重于形式原則缺乏對(duì)交易的整體觀察法和綜合分析法考察等問(wèn)題。從一般反避稅條款所具有的共性來(lái)看,一般反避稅條款的適用需要交易行為構(gòu)成避稅和構(gòu)成避稅行為時(shí)選擇適用特別條款還是一般條款這兩個(gè)方面。從一般反避稅條款所具有的個(gè)性來(lái)看,其在適用時(shí)出現(xiàn)三個(gè)問(wèn)題:適用的法源不完善,這其中又包括立法層級(jí)和效力較低、缺乏行政規(guī)范性文件的司法審查問(wèn)題;合理商業(yè)目的的認(rèn)定模糊;實(shí)質(zhì)重于形式原則的適用思路不明確。這些問(wèn)題的存在不僅會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反避稅工作的自由裁量權(quán)與納稅人的權(quán)利保障之間失衡,而且損害稅收法定原則與稅收公平原則,造成法律的不穩(wěn)定性。因此我國(guó)應(yīng)該盡快完善一般反避稅條款的適用,加快法治建設(shè)。德國(guó)、日本、英國(guó)等國(guó)家的反避稅立法與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)提供了參考。通過(guò)借鑒國(guó)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)反避稅工作現(xiàn)狀,應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)對(duì)適用問(wèn)題進(jìn)行完善,通過(guò)構(gòu)建一般反避稅法律體系、配套出臺(tái)管理程序和權(quán)力約束機(jī)制、明確合理商業(yè)目的的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、明確實(shí)質(zhì)重于形式原則的適用思路和對(duì)交易采取整體觀察法和綜合分析法考察等。對(duì)一般反避稅條款的適用問(wèn)題進(jìn)行解決,使我國(guó)一般反避稅條款的適用工作逐漸步入法治的軌道。
【學(xué)位單位】：山東科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：D922.22
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
0 緒論
    0.1 選題背景及研究目的
    0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
    0.3 論文結(jié)構(gòu)
    0.4 研究方法
    0.5 創(chuàng)新與不足
1 一般反避稅條款法律適用問(wèn)題的提出
    1.1 一般反避稅條款的適用現(xiàn)狀——以非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)司法訴訟為例
        1.1.1 案例簡(jiǎn)介
        1.1.2 爭(zhēng)議分析
    1.2 一般反避稅條款的適用問(wèn)題
        1.2.1 適用的法源不完善
        1.2.2 合理商業(yè)目的的認(rèn)定模糊
        1.2.3 實(shí)質(zhì)重于形式原則的適用思路不明確
2 避稅的構(gòu)成與反避稅的立法
    2.1 避稅的構(gòu)成
        2.1.1 避稅的概念
        2.1.2 避稅的構(gòu)成要件
        2.1.3 避稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的確立
    2.2 反避稅的立法模式:特別反避稅條款與一般反避稅條款
3 一般反避稅條款適用的法源問(wèn)題分析與完善
    3.1 一般反避稅條款的法源及其具體化
    3.2 適用的法源不完善
        3.2.1 立法層級(jí)與效力較低
        3.2.2 行政規(guī)范性文件缺乏司法審查
    3.3 一般反避稅條款適用的法源完善
        3.3.1 構(gòu)建一般反避稅規(guī)則體系
        3.3.2 建立管理程序及權(quán)力約束機(jī)制
4 合理商業(yè)目的的認(rèn)定
    4.1 合理商業(yè)目的的基礎(chǔ)理論
        4.1.1 合理商業(yè)目的的含義
        4.1.2 合理商業(yè)目的的引入的必要性
    4.2 合理商業(yè)目的認(rèn)定模糊
    4.3 合理商業(yè)目的認(rèn)定的完善
        4.3.1 明確相關(guān)概念含義
        4.3.2 具體認(rèn)定方法——主觀標(biāo)準(zhǔn)的客觀化
5 實(shí)質(zhì)重于形式原則的適用
    5.1 實(shí)質(zhì)重于形式原則的基礎(chǔ)理論
        5.1.1 實(shí)質(zhì)重于形式原則的含義
        5.1.2 實(shí)質(zhì)重于形式原則引入的必要性
    5.2 實(shí)質(zhì)重于形式原則的適用思路不明確
    5.3 明確實(shí)質(zhì)重于形式原則的適用思路
結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
致謝
作者從事科學(xué)研究和學(xué)習(xí)經(jīng)歷簡(jiǎn)介

【參考文獻(xiàn)】

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5 湯潔茵;;《企業(yè)所得稅法》一般反避稅條款適用要件的審思與確立——基于國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)與借鑒[J];現(xiàn)代法學(xué);2012年05期

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本文編號(hào)：2864771