發(fā)布時間：2020-09-04 07:21

　　 審計有鑒證和保險兩大價值。在對審計進行研究的初期,學者僅關(guān)注到審計的鑒證價值,隨著各國發(fā)布對會計師事務所越來越嚴格的行政處罰規(guī)定,建立投資者向事務所起訴的制度,審計的保險價值也逐漸受到學者的關(guān)注。我國相關(guān)處罰和訴訟的制度制定得較晚,在最開始時,只有少部分小型會計師事務所會遭受行政處罰,投資者由于怕麻煩往往也沒有動力向被投資者和會計師事務所尋求賠償。但隨著我國監(jiān)管機構(gòu)執(zhí)法力度的加大,我國出現(xiàn)越來越多大型會計師事務所被處罰的事件,投資者為保護自身權(quán)益起訴被投資單位和會計師事務所也不再是偶然。這種情況表明,審計師所面臨的審計后遭受損失的風險有擴大的趨勢,審計師在審計意見出現(xiàn)問題時那一套“審計具有固有缺陷及審計只能進行合理保證”的說辭已無法完全讓人信服。在這樣的背景下,審計師在進行審計定價時就不能僅考慮其鑒證價值收取鑒證費用,還需要考慮自身的保險價值收取保險費用。為了檢驗審計保險假說,學者以審計費用為研究對象進行了很多實證研究,有的單獨從訴訟風險角度,也有的從環(huán)境不確定體現(xiàn)的整體風險的角度,有的考慮企業(yè)的內(nèi)部治理機制,也有的考慮企業(yè)所處的外部治理環(huán)境,但是少有學者在探究企業(yè)的整體風險對審計師定價行為的影響的同時考慮企業(yè)內(nèi)外部治理機制的作用,所以為本文的研究留下了些許空間。審計定價由審計成本和風險溢價構(gòu)成,環(huán)境不確定性和內(nèi)部控制都是通過影響審計成本和風險溢價影響審計定價的。環(huán)境不確定性會使企業(yè)的財務信息風險和經(jīng)營風險上升,審計師發(fā)生審計失敗遭受聲譽和經(jīng)濟上損失的可能性增加,審計師評估出的審計風險就更大,為了將審計風險降至可接受的水平,審計師必須投入更多的人力、物力,審計成本就會因此上升。另一方面,由于預期到無法通過自身努力降低的審計風險也有所增大,審計師也會調(diào)高審計的風險溢價。因此本文假設環(huán)境不確定性與審計費用之間是正向關(guān)系;而內(nèi)部控制的五大要素決定了其對企業(yè)的財務信息風險和經(jīng)營風險有抑制作用,因此本文假設有效的內(nèi)部控制可以緩解環(huán)境不確定性與審計費用之間的正向關(guān)系;我國不同地區(qū)的市場化水平差異很大,處在不同地區(qū)的上市公司內(nèi)部控制建設和實施的效果也存在差異,考慮到我國市場化水平較高的地方往往競爭較為激烈,上市公司對于內(nèi)部控制制度的建設和完善更為重視,所以本文假設內(nèi)部控制的緩解作用對處在市場化水平較高地區(qū)的上市公司更為明顯。基于以上考慮,本文以2011—2015年滬深兩市A股上市公司為研究對象,嘗試探尋企業(yè)外部環(huán)境不確定性所造成的整體風險對審計師行為的影響,以及企業(yè)內(nèi)部治理機制和外部治理環(huán)境的聯(lián)動效應對該影響的緩解作用。研究表明,環(huán)境不確定性會導致企業(yè)負擔的審計費用顯著提高;但是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升會使環(huán)境不確定性與審計費用之間的正向關(guān)聯(lián)有所緩解;在進一步考慮各地區(qū)市場化發(fā)展水平的差異后發(fā)現(xiàn),內(nèi)部控制在市場化程度較高的地方能夠更加有效地緩解環(huán)境不確定性和審計費用之間的正向關(guān)系。研究論證了我國近年來倡導建設內(nèi)部控制及積極推動各地市場化水平提高的政策的合理性。
【學位單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F239.6

【參考文獻】

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本文編號：2812037